日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的(de)质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规范等问题(tí)，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目(mù)成本为代(dài)价承接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入不(bù)足，审计质量难以得(dé)到(dào)有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各(gè)类国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成统一规范(fàn)的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于(yú)进一步(bù)规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文(wén)）明(míng)确(què)要(yào)求(qiú)推进以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事(shì)务(wù)所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审(shěn)计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了(le)《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突(tū)出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于(yú)推(tuī)进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所行(xíng)为，促进注(zhù)册(cè)会(huì)计(jì)师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部(bù)分(fēn)反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事(shì)项等。二是(shì)选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘(pìn)的(de)重点环(huán)节、评(píng)价要(yào)素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事(shì)项进(jìn)行规定。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师(shī)事务所(suǒ安徒生童话的作者叫什么名字，安徒生童话的作者简介)的(de)报价平(píng)均值作为选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用(yòng)报价得分(fēn)公(gōng)式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师(shī)事务(wù)所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按(àn)规定(dìng)延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定的，安徒生童话的作者叫什么名字，安徒生童话的作者简介由履行(xíng)出(chū)资人职(zhí)责(zé)的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对(duì)于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所承安徒生童话的作者叫什么名字，安徒生童话的作者简介接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计师(shī)事务所是(shì)平等经营主体，依(yī)法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的所有(yǒu)会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确(què)要求企业不(bù)得以不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计(jì)师(shī)事务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘(pìn)会计师事(shì)务所的政策、流程及(jí)相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和(hé)审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作(zuò)，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监督情况报(bào)告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的(de)重(zhòng)要制度安排，各级(jí)财政部(bù)门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构应当高度(dù)重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督(dū)检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事(shì)务所要依(yī)法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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